Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ответственность за неуплату налогов ООО и ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сюда относятся все налоги, страховые взносы за работников и торговый сбор. Штраф немаленький – 20% от неуплаченной суммы. Если сотрудники ФНС смогут доказать, что вы не платили умышленно, то он возрастет до 40%. Подтверждение в ст. 122 НК.
Непредставление налоговой декларации
Сюда относятся все декларации предпринимателей на разных режимах – ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН, а также расчет по страховым взносам, который сдают работодатели.
Если не сдадите что-то из этого вовремя, будьте готовы уплатить 5% от налога по декларации за каждый просроченный месяц, даже неполный. Максимум – 30%, минимум – 1 000 руб. На минимум стоит обратить внимание тем, кто должен был сдать и не сдал нулевую декларацию.
Те же санкции предусмотрены за непредставление расчета по страховым взносам.
Штраф за несданную отчетность – это еще не все.
Через 10 дней после просрочки ИФНС имеет право заблокировать расчетный счет и скорее всего она этим правом воспользуется.
Чтобы освободить свои деньги из-под ареста, нужно будет сначала замолить грешок, то есть все-таки отправить декларацию, а затем идти в инспекцию ФНС с заявлением о разблокировке счета. И пока все это не будет проделано, деньгами на счетах вы воспользоваться не сможете, а это парализует работу.
И это еще не все. В Кодексе об административных правонарушениях тоже предусмотрена ответственность для тех, кто проигнорировал обязанность сдать декларацию – от 300 до 500 руб.
Неуплата или неполная уплата налогов
Есть еще пени, которые начинают «капать» со дня просрочки и до дня, предшествующему дню уплаты долга. Считаются они исходя из ставки 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ.
Проще говоря, чтобы посчитать пени за один день, нужно ставку рефинансирования разделить на 300 и умножить на сумму долга. Общий платеж будет зависеть от количества дней просрочки.
Если вы не оплатите вовремя налог, то вас ждут и штраф, и пени, а если авансовые платежи, то только пени.
Еще одна неприятность за неуплату налогов – арест расчетного счета на сумму долга. Налоговики дадут такое распоряжение банку, если вы не исполните требование об уплате налогов в течение 8 дней.
При неуплате в особо крупном размере подключается Уголовный Кодекс и угроза лишения свободы. Там речь должна идти о миллионах, так что индивидуальных предпринимателей это касается редко, но мы все же озвучили. На всякий случай.
Штраф за неуплату страховых взносов
Страховые взносы индивидуальный предприниматель должен платить один раз в год не позднее 31 декабря. Обязанность платить взносы не зависит от наличия или отсутствия доходов, но зависит их размера.
Если сумма дохода за год не превышает 300 тысяч рублей, предприниматель платит фиксированный взнос: на ОПС — 32 448 рублей, на ОМС — 8 426 рублей. Если же сумма дохода превышает 300 тысяч рублей, дополнительный взнос составляет 1% с годового дохода. Этот дополнительный взнос нужно оплачивать до 1 июля года, следующего за отчётным.
Штраф за неуплату страховых взносов на индивидуального предпринимателя не накладывается, но за каждый день просрочки будут начисляться пени по следующей формуле: недоимка × ставка рефинансирования × 1 / 300 × количество календарных дней просрочки.
Штраф за ведение деятельности без лицензии
Иметь статус индивидуального предпринимателя не всегда достаточно для того, чтобы вести деятельность. В некоторых случаях для этого нужна лицензия: фармацевтическая, медицинская, образовательная, частная детективная деятельность, а также автоперевозки.
Если предприниматель занимается указанной выше деятельностью, но при этом у него нет на неё лицензии, его действия будут являться правонарушением. Штраф будет составлять от 4 тысяч до 5 тысяч рублей с возможной конфискацией.
Стоит упомянуть о продаже алкоголя. Пивную продукцию ИП может реализовывать, если выполняет определённые требования, а вот крепкий алкоголь продавать запрещено. Штраф в этом случае будет составлять от 100 тысяч до 200 тысяч рублей с обязательной конфискацией алкогольной и спиртосодержащей продукции.
Штраф от налоговой — это наказание за нарушение закона — ст. 114 НК РФ.
Часто предприниматель узнает о штрафе от банка при блокировке счёта. Вот откуда такой штраф появляется.
Налоговая следит, чтобы предприниматели платили налоги и страховые взносы, правильно их считали и вовремя сдавали отчёты. Для этого предпринимателя проверяет районная инспекция, в которой он стоит на учёте. Проверки бывают такие:
- Камеральные — когда инспектор у себя в кабинете проверяет отчёт за текущий период. Проверка происходит каждый раз, когда предприниматель сдаёт отчёт. Или наоборот, не сдаёт в срок, хотя обязан.
- Выездные — когда инспектор приезжает в офис предпринимателя и смотрит документы по конкретному налогу за последние три года.
За каждое найденное нарушение налоговая выписывает штраф, он идёт плюсом к недоимке по налогу и пени. Точно так же действуют Пенсионный фонд и ФСС по своим вопросам.
Когда телефон адвоката нужно держать под рукой
Налоговикам давно известны многие популярные схемы ухода от налогов путем целенаправленного формального «дробления» бизнеса с использованием подконтрольных лиц, использование «цепочки» сделок для применения вычетов по НДС, когда отсутствует внятная деловая цель, кроме применения вычетов по НДС, применение схемы уменьшения налогов путем вовлечения взаимозависимого лица (ИП) для сохранения права на применение специальных налоговых режимов, таких, как ЕНВД или упрощенная система налогообложения.
Если ИП будет уличён в налоговой схеме, приводящей к занижению обязательных платежей в значительном размере, налоговый орган может передать материал для расследования в следственный комитет. В этом случае предпринимателю грозит уголовная ответственность по статье 198 Уголовного кодекса РФ «Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица – плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов».
Есть ли срок давности по налоговым нарушениям
Бывает, человек надеется, что о его долгах забудут, и можно будет их не платить. Не стоит на это рассчитывать. Основное значение имеет срок давности. Он отсчитывается со дня совершения налогового нарушения, или от даты окончания налогового периода, когда было совершено нарушение. Если до момента решения о привлечении к ответственности прошло три и больше лет, лицо не может привлекаться к ответственности.
Например, в отчетности была занижена налоговая база, недополучен налог на сумму 300 рублей. Ответственное лицо, то есть ИП, не может быть привлечено к ответственности, если прошло три года. А вот если лицо препятствовало проведению проверки фискальными органами, то срок давности приостанавливается.
Дополнительная информация! Когда ответственность уголовная, срок давности – 2 года. Но в июне 2019 года Верховный суд предложил отменить сроки давности по налоговым преступлениям. Пока неизвестно, станет ли это нормой.
Ответственность за неуплату взносов
|
Вид правонарушения |
Статья КоАП РФ |
Применяемые санкции |
|
Неуплата (неполная уплата) СВ |
Ст. 48 ФЗ № 212-ФЗ Ст. 19 ФЗ № 125-ФЗ |
Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы СВ. Если СВ были не уплачены умышленно – штраф составит 40% от суммы задолженности по взносам. |
Нарушения в области учета доходов и затрат
Если бизнесмен не выбирает ЕНВД или ПСН, то он обязан учитывать доходы и расходы, что позволяет грамотно рассчитывать размер налога. Но нередко регистрация осуществляется гражданами, которые не разбираются в правилах расчета. Это приводит к тому, что неправильно определяется размер сбора.
Что грозит ИП за неуплату налогов в нужном размере? Если действительно нарушаются правила, на основании которых определяются доходы и расходы бизнеса, то применяются следующие виды наказаний:
- за один налоговый период уплачивается 10 тыс. руб.;
- если нарушения продолжаются более длительный период, то сотрудники ФНС взимают с налогоплательщика 30 тыс. руб.;
- если неправильные расчеты привели к значительному занижению размера сбора, то штраф равен 20% от неуплаченной суммы, но минимально перечисляется в бюджет 40 тыс. руб.
Поэтому бизнесмен заинтересован в том, чтобы самостоятельно хорошо разобраться в основных правилах определения сбора.
Штрафы за неуплату налогов юридическим лицом
Базирующийся на схеме налогообложения перечень налогов, обязательных к уплате для лиц с юридическим статусом, регламентируется НК РФ.
Среди наиболее распространенных налоговых обязательств, касающихся юрлиц, можно выделить следующие:
- налог на прибыль: база для расчета – налоговая отчетность, обязательная для представления организацией даже при отсутствии у нее дохода;
- НДС;
- имущественный налог;
- налог транспортной категории.
Существуют и иные вариации сборов и платежей.
Штрафные санкции налагаются на базе итогов проверок камеральной и выездной категории. Представляемая в ИФНС отчетность служит поводом для камеральной проверки. При нарушении сроков сдачи расчетов, отчетов либо деклараций наказание предприятию назначается в соответствии с нормативами КоАП и НК.
Выездные проверки осуществляются как в плановом режиме, так и во внеочередном. О предмете и сроках таковых компания уведомляется заблаговременно. В уведомлении оговаривается список необходимой к представлению документации.
Условия для привлечения к ответственности юридического лица таковы:
- Учреждение в процессе проверки имеет право давать соответственно имеющимся обстоятельствам устные, а также письменные пояснения.
- В акте проверки отображаются факты различных нарушений, в том числе касающиеся неуплаты.
- Решение по поводу назначения штрафных санкций выносится в соответствии с актом.
- При наличии соответствующего постановления налогового учреждения налагается принудительное взыскание, при этом плательщик получает в свой адрес письменное требование.
Уголовная ответственность за неуплату налогов
Те, кто не платят налоги, могут стать обвиняемыми по следующим статьям УК РФ:
- 198 – уклонение от уплаты налогов физическим лицом;
- 199 – уклонение от уплаты налогов и сборов представителями юридического лица;
- 199.1 – неперечисление удержаний в пользу государства налоговым агентом.
За указанные деяния допускается привлечение к уголовной ответственности лица, которому более 16 лет. Впрочем, судебная практика не знает примеров осуждения несовершеннолетних граждан по данным статьям уголовного закона.
Налоговая ответственность за неуплату налогов может наступить по решению налогового органа. И для уголовного дела решение ИФНС тоже необходимо. Вообще инспекция обязана направлять информацию о выявленной неуплате в следственные органы, если соблюдены одновременно четыре условия:
- решение о привлечении к налоговой ответственности принято и вступило в законную силу;
- налогоплательщика уведомили об обязанности уплаты налога с пенями в установленный срок;
- после истечения срока, установленного в уведомлении, прошло 2 месяца;
- установлен крупный или особо крупный размер неоплаченной суммы.
Инспекция обязана направить сведения в течение 10 суток со дня выявления нарушений. После чего следственный комитет выносит постановление о возбуждении уголовного дела или об отказе в возбуждении. Это зависит от наличия/отсутствия состава преступления.
Штрафы налоговой инспекции для ИП и ответственность
В п. 1 ст. 3 НК РФ прописано, что физические лица и организации должны выплачивать налоги и сборы в установленном порядке и в фиксированные сроки. Несоблюдение этого требования является существенным правонарушением, влекущим за собой налоговую, административную и даже уголовную ответственность.
Эти типы обязательств за неисполнение законодательства распространяются на различные субъекты деятельности. Административной и уголовной ответственности подлежат должностные лица организации, налоговые обязательства в этом случае возложены на налогоплательщика в целом. Ввиду этого принцип невозможности повторного взыскания штрафа за одно и то же нарушение фискальных норм не действует, ведь санкциям подвергаются разные субъекты. Кроме того, каждый тип ответственности за невыплату налогов и сборов имеет свое назначение: эти наказания призваны компенсировать вред, нанесенный бюджетной системе РФ, а административные и уголовные — возместить убытки, которые налогоплательщик причинил общественным отношениям.
Единственный фактор, объединяющий эти виды наказаний, — это присутствие общего события – правонарушения. Им является уклонение организации от выплаты фискальных сборов, налоговых штрафов для ИП, а также невыполнение обязанностей налогового агента.
Отсюда следует, что если директор предприятия или же главбух, менеджер и другие должностные лица были привлечены к ответственности на основании криминального законодательства, в дальнейшем предприятию могут предъявить и налоговые санкции. Об этом прямо говорится в п. 4 ст. 108 НК РФ: взыскание с фирмы штрафа за налоговое правонарушение не освобождает ее руководителей от административной, уголовной и прочей ответственности, если на то существуют законные основания. Именно поэтому при направлении материалов, собранных на налогоплательщика, в полицию и иные органы правопорядка фискальная служба не приостановит и взыскание с него всех причитающихся выплат за несоблюдение нормативных требований.
А вот индивидуальные предприниматели одновременно к различным видам ответственности не привлекаются, поскольку в статье 9 НК прописано, что в налоговых правоотношениях ИП является плательщиком – физическим лицом, а к одному и тому же субъекту не могут применяться двойные санкции. В этой ситуации предусматривается только один вид налоговых штрафов для ИП.
В соответствии с фискальным законодательством правонарушением в данной сфере является совершенное действие или преступное бездействие, которое и приводит к возникновению определенных обязательств (по статье 106 НК РФ). А пункт 5 статьи 108 гласит, что привлечение лица к ответственности за нарушение налогового законодательства не дает ему права не выплачивать положенные суммы сборов.
Эта установка предусматривает исключение, касающееся налоговых агентов. Они должны перечислять обязательные платежи в бюджет только из тех сумм, которые были удержаны ими у налогоплательщиков. Если этого не произошло, ничего взыскивать с агента нельзя, поскольку в фискальном законодательстве нет положения о том, что он обязан из собственных средств уплачивать налоги, не высчитанные с организации.
Как рассчитать налоговые штрафы для ИП самостоятельно
Если вы хотите рассчитать сумму санкций за нарушения (например, штрафа за несдачу отчетности ИП в налоговую) и узнать о пени, начисляемых в случае неуплаты, вам не обязательно обращаться в налоговую инспекцию лично или привлекать к этой работе специалистов. Вы можете воспользоваться одним из многочисленных онлайн-калькуляторов, позволяющих определить искомые суммы с учетом всех нюансов.
Главное, на что следует обратить внимание, — это актуальность правил и методик, которые используются при расчете. Ведь налоговое законодательство очень быстро меняется, и многие интернет-ресурсы не успевают отслеживать последние коррективы и оперативно менять алгоритмы вычислений.
Чтобы из-за этого в ваши расчеты не вкралась ошибка, обращайте внимание на дату создания онлайн-калькулятора, сведения о его последних обновлениях или отзывы других пользователей. Чтобы удостовериться в правильности полученных данных, определите размер налогового штрафа для ИП сразу на нескольких интернет-ресурсах и сравните результаты.
Штрафы налоговой для ИП: сводная таблица
Чтобы вам было удобнее пользоваться информацией, собранной в этой статье, ознакомьтесь со следующей таблицей.
|
Вид нарушения |
Налоговый штраф |
| Несвоевременная подача заявки о постановке на учет в налоговой службе. | 10 тысяч руб. |
| Осуществление деятельности ИП без постановки на учет в фискальной службе, как того требует Налоговый кодекс РФ | 10% дохода, полученного в течение всего периода такой деятельности, но не меньше 40 тысяч руб. |
| Несвоевременное представление сведений об изменениях, касающихся банковских счетов | 5 тысяч руб. |
| Невыплата налогов или недоплата по ним в результате занижения налогооблагаемой базы, неверного расчета налогов или иных действий или бездействия (если деяние не подпадает под категорию налоговых правонарушений статьи 129.3 Налогового кодекса РФ) | 20% от размера невыплаченного налога |
| Умышленная невыплата налогов или недоплата по ним в результате занижения налогооблагаемой базы, неверного расчета налогов или иных действий (бездействия) | 40% от неуплаченной суммы налога |
| Неверное предоставление налоговой декларации и иных бумаг в электронном виде (согласно Налоговому кодексу РФ) | 200 руб. |
| Непредставление сведений о контролируемых сделках, совершенных за календарный год, или предоставление недостоверных данных о них в налоговую службу | 5 тысяч руб. |
| Грубое нарушение при учете доходов и расходов на объекте налогообложения в пределах определенного налогового периода (в случае отсутствия признаков налогового правонарушения) | 10 тысяч руб. |
| Грубое нарушение при учете доходов и расходов на объекте налогообложения в течение более чем одного налогового периода | 30 тысяч руб. |
| Грубое нарушение при учете доходов и расходов на объекте налогообложения, повлекшее занижение налогооблагаемой базы | 20% от размера невыплаченного налога, но не меньше 40 тысяч руб. |
| Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (а также удержание и (или) перечисление не в полном объеме) налогов, суммы которых установлены Налоговым кодексом РФ | 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. |
| Нарушения во владении, использовании и распоряжении арестованным или заложенным имуществом | 30 тысяч руб. |
| Непредставление документов или информации в положенный срок, если такое действие не подпадает под категорию налоговых правонарушений, прописанных в статьях 119 и 129.4 Налогового кодекса РФ | 200 рублей за отсутствие каждого документа |
Обратите внимание, что этот перечень нарушений и мер ответственности не является полным, поскольку в него включаются только налоговые штрафы для ИП, налагаемые за определенные типы недоимок. При этом существуют и гораздо более значительные отклонения, касающиеся неуплаты налогов в крупных размерах. Они влекут за собой административную и уголовную ответственность и наказываются штрафами в размерах сотен тысяч рублей и даже реальным тюремным заключением. К слову, такие виды обязательств могут возникать у ИП одновременно с налоговыми. Эти и другие вопросы не будут рассматриваться в данном материале, поскольку они затрагивают другую объемную сферу знаний.
Однажды пришел ко мне на консультацию ИП на патенте. Большинство таких ИП считает, что патент освобождает от ведения учета, но это не так. При патенте тоже надо вести книгу учета доходов и расходов, и отражать в ней данные о доходе (если основная ваша система УСН 6%), о доходах и расходах (если УСН 15%) и все данные (если у вас ОСНО). Налоговая инспекция запросила у этого ИП книгу доходов и расходов, и тот всерьез собирался спорить с налоговой, что на патенте книгу доходов и расходов можно не вести.
Выше я уже рассказала, что такое грубое нарушение правил учета. И даже если все налоги уплачены, но налоговый учет отсутствует, то это тоже грубое нарушение правил учета, которое не привело к занижению налоговой базы.
Штраф за грубое нарушение, которое не привело к занижению налоговой базы (п 1 и 2 ст. 120 НК РФ):
- если ошибка в одном налоговом периоде – штраф 10000 руб;
- если ошибка в нескольких налоговых периодах – штраф 30000 руб.
Пример: Тот ИП, который консультировался у меня, так и не начал вести КУДиР и в течение следующего года, на который тоже взял патент. Налоговая инспекция оштрафует такого предпринимателя на сумму 30000 руб.
Что делать, если много задолжал налоговой по суду, а денег на погашение нет
У каждого есть право ходатайствовать в суде об отсрочке выплаты долга или об установлении удобного для себя графика его погашения (рассрочке). Налоговый кодекс РФ перечисляет основания, которые будут считаться уважительными при разрешении вопроса о предоставлении отсрочки или рассрочки долга по налогам, штрафам и пени. К ним относятся:
- Задержка заработной платы работодателем;
- Форс-мажорные обстоятельства (стихийные бедствия и так далее);
- Сезонный характер работы должника;
- Тяжелое имущественное положение для погашения долга в один платеж.
Недостаточно просто ходатайствовать и требовать отсрочку или рассрочку, все основания должны подтверждаться документально. Такими доказательствами могут стать справки из банков, сведения об имуществе и так далее.